北京朝陽區(qū)根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)已經(jīng)出通告了:
2012-2015年,朝陽區(qū)地稅局連續(xù)12個月無稅申報戶數(shù)分別為19908戶、34391戶、56190戶和61280戶,分別占朝陽區(qū)地稅總納稅戶數(shù)的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。
如果再加上納稅額在10元以下的小額納稅戶,則分別為24934戶、39557戶、58466戶和72982戶,占比分別為12.79%、18.75%、22.80%和26.19%,整體特征與零申報戶情況一致。
結(jié)論是:竟有近四分之一的企業(yè)納稅額為0!
大多數(shù)企業(yè)都不符合要求,那他們都是什么情況?我們一起來看看以下案例吧!
7種常見零申報案例
案例1:取得免稅收入只需零申報?
不久前,某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳,咨詢零申報的問題:“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案,2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”
已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么?
答:這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定,辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。
案例2:月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報?
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷售收入20000元,可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策,可以零申報嗎?”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。
答:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實(shí)際上,按照相關(guān)規(guī)定,在享受國家稅收優(yōu)惠的同時,應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅,填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。
案例3:當(dāng)期未取得收入只需零申報?
“我們公司剛剛開業(yè),這個月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份,進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,已經(jīng)做了認(rèn)證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”
答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額,如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報,未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0,把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中,產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
案例4:企業(yè)長期虧損,企業(yè)所得稅可零申報?
“我們公司長期虧損,沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款,企業(yè)所得稅可以零申報嗎?”
答:企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了,會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規(guī)定的,所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例5:已預(yù)繳稅款只需零申報?
某企業(yè)的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話:“我們平時給客戶提供建筑服務(wù),也銷售一些建材,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元,已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票,繳納1500元稅款,是不是就可以做零申報了?”
答:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款,依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款,進(jìn)行沖抵。
案例6:取得未開票收入只需零申報?
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項(xiàng)稅額17萬元,當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元,未認(rèn)證。最近,公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報。
答:如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報,不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中,按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
案例7:籌建期可做零申報?
“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人,2017年12月仍在籌建中,當(dāng)期未發(fā)生銷售,也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,可以進(jìn)行增值稅零申報嗎?”
答:籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報,需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
連續(xù)12個月無稅申報將面臨5大稅務(wù)風(fēng)險
1.企業(yè)收入情況
不交稅一般來說,企業(yè)經(jīng)營很差,實(shí)地核查你們企業(yè)的人員配置和倉儲物流等,都無法逃脫監(jiān)管。
2.注冊資金已入資但未繳納印花稅
一個企業(yè)成立了,怎么老板也得投資個三萬、兩萬吧,這個時候只要核查你,肯定能查出點(diǎn)印花稅。
3.漏繳個人所得稅
老是0申報,公司總得有人吧,至少有個法人吧,工資個稅呢?
4.業(yè)務(wù)合同未繳納印花稅
公司注冊肯定需要一個地址吧,至少你們還是有一個合同的。來吧,拿你們的合同來,印花稅補(bǔ)繳。
5.發(fā)票不能增量、增版
既然你們公司老是沒有收入,肯定是不會有太多業(yè)務(wù),為了控制稅務(wù)風(fēng)險,降版減量很說的過去。
溫馨提示
免稅、無應(yīng)納稅款與零申報,雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零,但是區(qū)別很大,納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失,更會影響企業(yè)信用,增加稅收風(fēng)險。